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在進行年度廣州企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果應(yīng)補繳稅款，對未繳足的差額應(yīng)編制以下會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　如果多預(yù)繳了稅款，對多繳部分應(yīng)當沖回，并且可以向稅務(wù)機關(guān)申請退回或抵減下期應(yīng)納稅額。

　　以下舉個例子對此問題進行解釋：

　　【客戶案例】

　　某企業(yè)2012年經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，按上年應(yīng)納稅額季度平均數(shù)，每季預(yù)繳15萬元，2011年進行所得稅匯算清繳時確定全年應(yīng)納稅所得額為320萬元，那么，企業(yè)2012年預(yù)繳及2013年匯算清繳時，應(yīng)該怎樣做相應(yīng)的涉稅處理呢?

　　【分析】

　　企業(yè)每季度預(yù)繳所得稅時，應(yīng)編制會計分錄為：

　　借：所得稅費用 15

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15

　　　貸：銀行存款 15

　　年度匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬元，應(yīng)編制會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20

　　若匯算清繳時確定的應(yīng)納稅所得額為220萬元，應(yīng)沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬元，相應(yīng)的會計處理為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 5

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核退回多繳稅款時，應(yīng)編制會計分錄：

　　借：銀行存款 5

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5