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    公司增值稅檢查后的帳戶處理實例
    發(fā)表于 2013年01月12日 瀏覽:
    文章導讀:關于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整,應設立“應交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整...

    關于增值稅檢查后的帳戶調(diào)整,應設立“應交稅金-增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶,就增值稅檢查中涉及增值稅補退稅金,在“增值稅檢查調(diào)帳通知書”中逐筆進行調(diào)整,作為企業(yè)調(diào)整帳戶的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有:
      1、對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
      借:應收帳款(現(xiàn)金等)
      貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等)
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      2、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
      借:應付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等)
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      3、對納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
      借:長期投資(應付利潤、銷售費用、營業(yè)外支出等)
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      4、對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
      借:應收帳款等
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      5、對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄:
      借:其他業(yè)務收入等
      貸:產(chǎn)品銷售收入
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應交未交增值稅的調(diào)整分錄:
      借:營業(yè)外支出等
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      7、對納稅人因結(jié)算上年稅金需調(diào)整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅金的調(diào)整分錄:
      借:以前年度損益調(diào)整
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄:
      借:應付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等)
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄:
      借:待處理財產(chǎn)損失
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      10、對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄:
      借:原材料(庫存商品等)
      貸:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄:
      借:應交稅金-增值稅檢查調(diào)整
      貸:有關科目

    注:繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的帳務處理,我們將個來可能遇到的一些貨務處理進行了整理,希望有用。如有遺漏和差錯,敬請補正和糾正。

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